為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩健康發(fā)展，近日，財政部、稅務(wù)總局、住房城鄉建設部發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于降低土地增值稅預征率下限的公告》，自2024年12月1日起執行。
“一系列政策的醞釀出臺，不僅體現了政府對房地產(chǎn)市場(chǎng)調控的精細化與靈活性，也彰顯了通過(guò)稅收政策調節市場(chǎng)、穩定預期的決心。”北京國家會(huì )計學(xué)院副院長(cháng)李旭紅說(shuō)。此次住房交易稅收新政有哪些內容值得關(guān)注？對購房者將有何影響？記者進(jìn)行了采訪(fǎng)。加大住房交易環(huán)節契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求
根據相關(guān)公告，此次新政加大住房交易環(huán)節契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求。將現行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市可以與其他地區統一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策，即調整后，在全國范圍內，對個(gè)人購買(mǎi)家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過(guò)140平方米的，統一按1%的稅率繳納契稅。“房產(chǎn)交易環(huán)節特別是二手房交易主要涉及契稅和增值稅，此次新政將享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準提高到140平方米，并且將北京、上海、廣州、深圳二套房契稅稅率調整為140平方米以?xún)?%、140平方米以上2%，有利于降低交易環(huán)節的稅收成本。舉例來(lái)說(shuō)，購買(mǎi)北京一套100平方米第二套房的購房者，總價(jià)500萬(wàn)元，過(guò)去契稅為3%也就是15萬(wàn)元，新政策后將按照1%收取，也就是5萬(wàn)元，可以減少10萬(wàn)元。”中原地產(chǎn)首席分析師張大偉說(shuō)。據介紹，納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交家庭成員信息證明和購房所在地的房地產(chǎn)管理部門(mén)出具的納稅人家庭住房情況書(shū)面查詢(xún)結果。為讓更多的納稅人享受到政策紅利，對于2024年12月1日后個(gè)人購買(mǎi)住房申報繳納契稅的，以及2024年12月1日前購買(mǎi)住房但于2024年12月1日后申報繳納契稅的，符合新發(fā)布公告規定的均可按新發(fā)布公告執行。目前，我國相關(guān)稅收優(yōu)惠政策會(huì )區分普通住宅和非普通住宅，一些地方有相應標準。此次新政明確與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策。具體來(lái)看，在有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標準后，對個(gè)人銷(xiāo)售已購買(mǎi)2年以上（含2年）住房一律免征增值稅，原針對北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市個(gè)人銷(xiāo)售已購買(mǎi)2年以上（含2年）非普通住宅征收增值稅的規定相應停止執行。張大偉認為，該政策旨在鼓勵消費，尤其是鼓勵已有房居民進(jìn)行改善性置換。舉例來(lái)說(shuō)，北京一套160平方米的二手房，雖然房產(chǎn)持有已經(jīng)超過(guò)2年，但因為是非普通住宅，所以需要繳納差額增值稅。但如果取消普通住宅與非普通住宅劃分，那么這部分稅費將節省。“上述政策有利于簡(jiǎn)化稅制，降低企業(yè)和個(gè)人的稅收負擔及遵從成本，進(jìn)而激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的供需平衡。”李旭紅說(shuō)。
下調土地增值稅預征率下限0.5個(gè)百分點(diǎn)，緩解房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)困難
房地產(chǎn)企業(yè)拿地開(kāi)發(fā)增值需要繳納土地增值稅。為保障土地增值稅收入及時(shí)均衡入庫，按照有關(guān)規定，稅務(wù)部門(mén)對納稅人在項目竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按一定比例預征土地增值稅，待項目全部竣工、辦理結算后再進(jìn)行清算，多退少補。2010年，為更好發(fā)揮土地增值稅預征調節作用，稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》，規定了預征率下限，除保障性住房外，東部地區省份下限為2%，中部和東北地區省份下限為1.5%，西部地區省份下限為1%。當前，隨著(zhù)房地產(chǎn)市場(chǎng)形勢變化，不同房地產(chǎn)項目的增值水平發(fā)生結構性分化，有的房地產(chǎn)項目增值率下降幅度較大，有必要對預征率下限作出調整，以便給各地科學(xué)調整預征率預留空間，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩健康發(fā)展。此次稅務(wù)總局發(fā)布公告，將預征率下限降低了0.5個(gè)百分點(diǎn)，除保障性住房外，東部地區省份預征率下限為1.5%，中部和東北地區省份預征率下限為1%，西部地區省份預征率下限為0.5%。并且，各地可結合當地實(shí)際情況對實(shí)際執行的預征率進(jìn)行調整，需要調整的，由各地稅務(wù)部門(mén)會(huì )同財政部門(mén)在當地政府的指導下，結合當地房地產(chǎn)項目實(shí)際稅負水平等情況，在科學(xué)測算的基礎上，確定各類(lèi)型房地產(chǎn)的具體預征率。此前在土地增值稅優(yōu)惠方面，也區分為普通住宅和非普通住宅。此次新政明確取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，對納稅人建造銷(xiāo)售增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的普通標準住宅，繼續實(shí)施免征土地增值稅優(yōu)惠政策。李旭紅認為，上述政策調整有利于緩解房地產(chǎn)企業(yè)的資金壓力，支持推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展。
為納稅人享受有關(guān)優(yōu)惠政策提供更多便利
稅務(wù)總局相關(guān)部門(mén)負責人表示，為確保納稅人及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策紅利，稅務(wù)部門(mén)將會(huì )同有關(guān)部門(mén)采取一系列措施，持續優(yōu)化納稅服務(wù)，提升納稅人的滿(mǎn)意度和獲得感。進(jìn)一步提升窗口服務(wù)效能。各地稅務(wù)部門(mén)將以不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅“一窗受理”工作模式為依托，進(jìn)一步優(yōu)化線(xiàn)下窗口設置和線(xiàn)上操作流程，為購房群眾提供繳稅、辦證“一件事一次辦”的“一站式”服務(wù)。此外，稅務(wù)部門(mén)還將視需求采取增設服務(wù)窗口、延長(cháng)辦稅時(shí)間等方式，為有需求的群眾提供辦稅服務(wù)。進(jìn)一步優(yōu)化資料提供方式。持續加大部門(mén)協(xié)作信息共享工作力度，利用共享信息開(kāi)展數據預填，減輕納稅人資料提供負擔和填報負擔。對于不具備信息共享條件且納稅人不能提交相關(guān)證明材料的，納稅人可以按照現行規定選擇適用告知承諾制辦理。進(jìn)一步加強政策宣傳解讀。各地稅務(wù)部門(mén)將會(huì )同相關(guān)部門(mén)結合地方實(shí)際，通過(guò)辦稅服務(wù)廳納稅輔導崗專(zhuān)人、12366納稅繳費服務(wù)熱線(xiàn)專(zhuān)線(xiàn)為納稅人提供專(zhuān)業(yè)的政策內容解讀和辦稅流程咨詢(xún)服務(wù)，快速響應納稅人關(guān)切，確保辦稅井然有序。同時(shí)，利用多種媒體媒介開(kāi)展政策宣傳解讀，營(yíng)造良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。李旭紅說(shuō)，通過(guò)“一站式”辦稅服務(wù)，利用共享信息開(kāi)展數據預填，簡(jiǎn)便辦稅流程、優(yōu)化納稅服務(wù)，有利于促進(jìn)納稅人及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策紅利。
